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      國務院再出重磅減稅新政,激勵企業加大研發創新
      2022.09.10

      為了激勵企業創新,國務院再出減稅新政,這也是穩經濟下又一項財政增量政策。

      9月7日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,其中部署階段性支持企業創新的減稅政策,激勵企業增加投入提升創新能力。

      會議指出,企業是創新主體,要實施階段性減稅政策支持創新,期限截至年底,這普惠公平,高效直達。今年第四季度,對高新技術企業購置設備的,允許一次性稅前全額扣除并100%加計扣除;對現行按75%稅前加計扣除研發費用的,統一提高到100%,鼓勵改造和更新設備;對企業出資科研機構等基礎研究支出,稅前全額扣除。

      國家稅務總局數據顯示,2021年,企業提前享受研發費用加計扣除政策減免稅額3333億元,進一步降低了企業研發成本、增加了現金流,增強了企業創新動能。

      上海財經大學公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經,這一系列階段性減免企業所得稅新政力度大,可以大幅降低高新技術企業購置設備成本,鼓勵企業在四季度進一步加大研發費用投入,購買、更新設備,從而提升企業創新能力,助力經濟高質量發展,也有利于穩經濟。

      為了給企業紓困,今年中國政府實施一系列力度空前的組合式稅費支持政策。稅務總局數據顯示,截至7月20日,合計新增減稅降費及退稅緩稅緩費超3萬億元。受疫情沖擊、復雜國際形勢等影響,經濟復蘇勢頭仍不牢固,近期國務院已經出臺一些財政增量政策,進一步加大穩經濟力度,其中就包括新的稅費支持政策,上述支持企業創新減稅政策則是最新部署。

      高新技術企業是創新的關鍵力量,此次國務院減稅首先瞄準33萬家高新技術企業。

      田志偉表示,國務院對第四季度高新技術企業購置設備,允許一次性稅前全額扣除并100%加計扣除。這必定極大刺激高新技術企業在今年四季度更新購買設備的積極性。在此之前,高新技術企業只有購買設備用于研發才允許加計扣除,而本次的階段性優惠政策不再局限于用于研發的設備,而且加計扣除的比例由此前75%提高到了100%。

      “這意味著,原先高新技術企業購買設備如果不是用于研發,則只能按照折舊逐年扣除。如企業購買100萬的設備用于非研發用途,折舊期十年,不考慮加計扣除政策,則每年只允許稅前扣除10萬元。而若企業在今年四季度購買設備,按照新政和考慮加計扣除政策,則當年即可稅前抵扣200萬元。這可以大幅降低高薪技術企業購買設備的成本,刺激高新技術企業在第四季度積極更新、購買設備?!碧镏緜フf。

      為了鼓勵企業創新,近些年國家不斷加快設備器具扣除年限,和研發費用加計扣除比例。比如早在2018年國家對企業新購置的單位價值500萬元以下的設備器具允許一次性稅前扣除,今年又對中小微企業新購置超500萬元以上固定資產,加快折舊年限。這有利于緩解企業資金壓力,鼓勵企業加大設備投入。

      研發費用加計扣除,是企業所得稅的一種稅基式優惠方式,企業實際發生研發費用支出數額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額。中國歷來重視科技創新,早在1996年便出臺研發費用加計扣除稅收優惠政策,近些年加計扣除力度不斷加大,一般企業研發費用加計扣除比例為75%,只有制造業和科技型中小企業扣除比例提至100%。而此次會議決定,對現行按75%稅前加計扣除研發費用的,統一提高到100%。這意味著研發費用加計扣除比例提高擴圍至所有符合條件的企業。

      近期稅務研究雜志公布的《研發費用加計扣除政策對制造業企業研發投入的影響分析》一文,對去年制造業研發費用加計扣除比例提高至100%,并允許預繳時提前享受加計扣除政策進行分析,發現這一研發費用加計扣除新政的實施使企業所得稅稅負率有了顯著下降,而企業所得稅稅負率的下降進一步刺激企業加大研發投入,說明政策實施有助于盤活企業資金,從而助推企業增加研發投入。

      田志偉表示,此次國務院將研發費用加計扣除比例100%推廣至所有行業,可以進一步鼓勵企業在四季度的研發投入。研發費用加計扣除比例提高,能夠提高企業的研發投入,但對研發產出質量的提高效果仍需要評估。建議未來對我國的專利盒制度作出改革,鼓勵企業不斷提高研發質量。

      近些年中國企業基礎研究經費增長明顯,但遠落后于發達國家。為了激勵企業加大基礎研究投入,此次國務院專門針對企業基礎研究給予稅收優惠,對企業出資科研機構等基礎研究支出,稅前全額扣除。

      除了減稅之外,上述國務院常務會議還決定,對高校、職業院校和實訓基地、醫院、新型基礎設施和中小微企業、個體工商戶等設備購置和更新新增貸款,實施階段性鼓勵政策,中央財政貼息2.5個百分點,期限2年。

      專家認為,此舉將進一步降低企業購置更新設備成本,有利于提振市場信心,促進企業加大設備投資帶動消費,有利于穩定宏觀經濟。

      為了擴大投資帶動消費,此次會議還指出,依法盤活地方2019年以前結存的5000多億元專項債限額,10月底前發行完畢,優先支持在建項目,以更好發揮有效投資一舉多得作用。

      另外,此次會議還部署加力支持就業創業的政策,拓展就業空間,培育壯大市場主體和經濟新動能。比如對平臺靈活就業人員按規定給予社保補貼,運用專項貸款支持平臺企業。

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